Trong thời điểm hiện tại, nhiều người vẫn còn có những thắc mắc về tiền sử dụng đất là gì và thường nhầm lẫn với các loại chi phí, thuế sử dụng đất. Để hiểu rõ hơn vấn đề này, hãy cùng tham khảo bài viết dưới đây để có cái nhìn tổng quan cũng như hiểu rõ hơn về bản chất tiền sử dụng đất bạn nhé.
Nội dung
Tổng quan Tiền sử dụng đất
Thế nào là tiền sử dụng đất?
Cách tính tiền sử dụng đất
Cách tính tiền sử dụng đất khi Nhà nước giao đất
Việc tính tiền sử dụng đất như thế nào cũng được quy định rõ tại Điều 4 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP trong từng trường hợp như sau.
Trường hợp được giao đất thông qua hình thức đấu giá:
Tiền sử dụng đất (TSDĐ)= Diện tích đất có thu tiền sử dụng đất x Giá đất trúng đấu giá.
Trường hợp được giao đất không qua hình thức đấu giá: Tổ chức kinh tế, cá nhân, hộ gia đình được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất khi không thông qua đấu giá quyền sử dụng đất thì tiền sử dụng đất phải nộp sẽ được xác định theo công thức dưới đây.
TSDĐ = Giá đất tính thu tiền sử dụng đất theo mục đích sử dụng đất x Diện tích đất phải nộp tiền sử dụng đất – Tiền sử dụng đất được giảm theo quy định tại Điều 12 Nghị định này (nếu có) – Tiền bồi thường giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền sử dụng đất (nếu có).
Cách tính tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất
Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 45/2014/NĐ-CP cách tính tiền sử dụng đất khi chuyển đổi mục đích sử dụng đất được tính dựa theo mục đích chuyển đổi đất được quy định rõ trong điều khoản này. Theo đó,
- Trường hợp chuyển từ đất vườn, ao trong cùng 1 thửa đất có nhà ở thuộc khu dân cư không được công nhận là đất ở sang làm đất để ở. Và trường hợp chuyển đất có nguồn gốc là đất ao vườn gắn liền nhà ở nhưng người sử dụng đất tách ra để chuyển quyền sử dụng hoặc do đơn vị đo đạc đo vẽ bản đồ địa chính trước ngày 1/7/2004 tự tách thành thửa riêng sang đất ở. Cách tính tiền sử dụng đất sẽ có công thức chung như sau:
TSDĐ= 50% x (Tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở) – (Tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp) tại thời điểm có quyết định chuyển mục đích của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
- Chuyển từ đất nông nghiệp được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở được tính theo công thức:
TSDĐ= Tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở – Tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp (tại thời điểm có quyết định chuyển mục đích của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
- Trường hợp chuyển mục đích từ đất phi nông nghiệp không phải là đất ở sang đất ở thì sẽ không cần nộp tiền sử dụng đất nếu đang sử dụng đất phi nông nghiệp đã được Nhà nước công nhận quyền sử dụng đất, có thời hạn sử dụng ổn định trước 1/7/2004 mà không phải là đất được Nhà nước cho thuê hoặc giao cho.
- Đối với trường hợp đất phi nông nghiệp do Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất trước 1/7/2004 thì cần nộp tiền sử dụng đất. Công thức tính sẽ là
TSDĐ = Tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở) – (Tiền sử dụng đất tính theo giá đất phi nông nghiệp của thời hạn sử dụng đất còn lại).
Phân biệt tiền sử dụng đất và Thuế sử dụng đất
Tiền sử dụng đất có phải thuế không? Nhiều cá nhân Một số cá nhân, hộ gia đình vẫn lầm tưởng tiền sử dụng đất và tiền thuế sử dụng đất là một bởi hai khoản tiền sử dụng đất và Thuế sử dụng đất này có điểm tương đồng như:
- Lý do nộp: Đều được nhà nước giao đất để sử dụng
- Đối tượng phải nộp: Là người sử dụng đất
- Đối tượng nhận nộp: Là Cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Tuy nhiên, bản chất của hai loại phí này là hoàn toàn khác nhau. Trong khi Thuế sử dụng đất là khoản thuế gián thu mà người sử dụng đất phải nộp hàng năm. Thuế gián thu tức là không đánh trực tiếp vào thu nhập, tài sản người nộp thuế mà thông qua giá cả dịch vụ hàng hóa. Hai loại thuế phải thu là thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Tiền sử dụng đất là gì? Đối với tiền sử dụng đất là khoản phí bắt buộc phải nộp khi nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng, Nhà nước công nhận quyền sử dụng đất và được cho phép chuyển đổi mục đích sử dụng đất.
Điểm khác biệt giữa hai loại phí sử dụng đất và thuế sử dụng đất là ở công thức tính chi phí nộp tiền. cho ngân sách nhà nước cũng hoàn toàn khác nhau.
Đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất
Ai phải nộp tiền sử dụng đất? Theo Điều 2 Nghị định 45/2014/NĐ-CP quy định đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất bao gồm:
- Đối tượng được Nhà nước giao đất sử dụng bao gồm cá nhân, hộ gia đình, doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở, đầu tư cơ sở hạ tầng, công trình được nhà nước cấp phép xây dựng.
- Người đang sử dụng đất được Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất ở hoặc đất nghĩa trang, nghĩa địa.
- Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp được Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01 tháng 7 năm 2014.
Thời hạn nộp tiền sử dụng đất
Theo quy định của Nhà nước, người sử dụng đất sẽ nhận được thông báo nộp tiền sử dụng đất từ cơ quan thuế sau khi nộp hồ sơ chuyển đổi mục đích sử dụng đất. Đối tượng nộp tiền sử dụng phải có trách nhiệm, nghĩa vụ nộp đầy đủ khoản tiền trong thời gian quy định được ghi trong thông báo.
Hết thời hạn ghi trong giấy thông báo mà người sử dụng đất vẫn chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính thì sẽ phải chịu thêm khoản phạt nộp chậm.
Một số thắc mắc về tiền sử dụng đất
Có được nợ tiền sử dụng đất không?
Tiền sử dụng đất là gì? Tại khoản 1 Điều 16 Nghị định 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Quy định về tiền sử dụng đất:
Đối với hộ gia đình cá nhân được chuyển mục đích sử dụng đất nhưng khó khăn về tài chính, có nguyện vọng ghi nợ thì được ghi nợ số tiền sử dụng đất trên hồ sơ xin chuyển đổi mục đích sử dụng đất.
Người sử dụng đất được trả nợ dần trong thời hạn tối đa là 5 năm. Sau 5 năm kể từ ngày ghi nợ mà chưa trả hết nợ tiền sử dụng đất, người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất còn lại theo giá đất tại thời điểm trả nợ.
Nợ tiền sử dụng đất có bị tính lãi không?
Trong trường hợp hết thời hạn ghi trong giấy thông báo mà người sử dụng đất vẫn chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính thì sẽ phải chịu thêm khoản phạt nộp chậm.
Tiền phạt sẽ được áp dụng theo lãi lũy tiến 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp không quá 90 ngày.
Lãi lũy tiến 0,07%/ngày tính trên số tiền sử dụng đất đối với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn 90 ngày.
Đặc biệt, trường hợp đã có thông báo xử phạt hành chính do chậm nộp tiền sử dụng đất mà vẫn không nộp thì người dân có thể bị nhà nước cho thu hồi diện tích đất đó.
Tiền sử dụng đất hạch toán vào tài khoản nào?
Tiền sử dụng đất là gì? Trong trường hợp trả trước tiền thuê đất có thời hạn nhiều năm và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì số tiền trả trước về thuê đất có thời hạn được hoạch toán vào tài khoản 213.
Việc tính và phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh từng niên độ kế toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí mà lựa chọn phương pháp và tiêu thức hợp lý.
Đối tượng nào được giảm tiền sử dụng đất?
Theo điều 11 Nghị định số 45/2014/2014/NĐ-CP quy định miễn giảm tiền sử dụng đất đối với những trường hợp sau:
- Người có công với cách mạng, hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số vùng điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn. Đất sử dụng để xây nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật, nhà ở phải di dời do thiên tai.
- Miễn tiền sử dụng đất đối với trường hợp cấp Giấy chứng nhận lần đầu đối với đất do chuyển mục đích sử dụng từ đất không phải là đất ở sang đất ở do tách hộ đối với hộ đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo tại các xã đặc biệt khó khăn vùng đồng bào dân tộc và miền núi.
- Phần diện tích đất được giao trong hạn mức giao đất ở để bố trí tái định cư hoặc giao cho các hộ gia đình, cá nhân trong các cụm, tuyến dân cư vùng ngập lũ theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Miễn tiền sử dụng đất đối với diện tích đất được giao trong hạn mức giao đất ở cho các hộ dân làng chài, dân sống trên sông nước, đầm phá di chuyển đến định cư tại các khu, điểm tái định cư theo quy hoạch, kế hoạch và dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Thủ tướng Chính phủ quyết định việc miễn tiền sử dụng đất đối với các trường hợp khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính trình trên cơ sở đề xuất của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh.
Hy vọng qua những thông tin trên đây, gsphong.com đã giúp bạn hiểu hơn về tiền sử dụng đất là gì cũng như giải đáp một số vướng mắc trong quá trình hoàn thiện thủ tục nộp tiền sử dụng đất.
